2024年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算即將開始,，常見的“一次性收入”有全年一次性獎(jiǎng)金,、解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金、提前退休一次性補(bǔ)貼等,。取得這些收入如何繳納個(gè)稅,？需要匯算嗎？個(gè)稅處理有何不同,？我們進(jìn)行了梳理,，希望能為您答疑解惑。
全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān),、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況,，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資,。
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2027年12月31日前,，不并入當(dāng)年綜合所得,，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表）,，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅,。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù),。
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅,。
小張2024年度僅取得工資薪金一項(xiàng)綜合所得,，全年工資20萬元，年底發(fā)放了2.4萬元的全年一次性獎(jiǎng)金,，全年可扣除的專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除合計(jì)為4.4萬元，無其他扣除和減免稅情況,，假設(shè)在辦理年度匯算時(shí)選擇單獨(dú)計(jì)稅方式,，獎(jiǎng)金如何計(jì)稅？
1.確定適用稅率：以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,，按照月度稅率表,，確定適用稅率和速算扣除數(shù)。24000÷12=2000（元）,，對(duì)應(yīng)稅率為3%,，速算扣除數(shù)為0。
2.計(jì)算應(yīng)納稅額：全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=24000×3%=720（元）
1.在一個(gè)納稅年度內(nèi),，對(duì)每一個(gè)納稅人,，全年一次性獎(jiǎng)金優(yōu)惠計(jì)稅辦法只允許采用一次。
2.雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金,，如半年獎(jiǎng),、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng),、先進(jìn)獎(jiǎng),、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資,、薪金收入合并,，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
3.全年一次性獎(jiǎng)金收入可以并入綜合所得進(jìn)行年度匯算清繳，也可以按照全年一次性獎(jiǎng)金政策單獨(dú)計(jì)稅,。
解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金是指?jìng)€(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金,、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)）。
解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,，免征個(gè)人所得稅,；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得,，單獨(dú)適用綜合所得稅率表,，計(jì)算納稅。
2024年,，甲公司因增效減員與小張解除勞動(dòng)合同,，小張取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入370000元。假設(shè)當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY為80000元,，其解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金如何計(jì)稅,？
1.確定適用稅率：370000-80000×3=130000（元）
按照年度綜合所得稅率表，確定適用稅率為10%,，速算扣除數(shù)為2520,。
2.計(jì)算應(yīng)納稅額：解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金應(yīng)納稅額=130000×10%-2520=10480（元）
1.當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY是指原任職受雇單位所在直轄市、計(jì)劃單列市,、副省級(jí)城市,、地級(jí)市（地區(qū)、州,、盟）上一年度城鎮(zhèn)職工社會(huì)平均工資,。
2.個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入，無需納入綜合所得進(jìn)行年度匯算清繳,。
個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入,。
提前退休的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)偅_定適用稅率和速算扣除數(shù),，單獨(dú)適用綜合所得稅率表,，計(jì)算納稅。計(jì)算公式：
計(jì)算公式：應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)
老張于2024年1月辦理提前退休手續(xù),，距離正常退休還有2年,，當(dāng)月取得單位發(fā)放的一次性補(bǔ)償收入180000元，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為60000元,，其提前退休的一次性補(bǔ)償收入如何計(jì)稅,？
1.確定適用稅率：180000÷2-60000=30000（元）
按照年度綜合所得稅率表，確定適用稅率為3%,。
2.計(jì)算應(yīng)納稅額：提前退休的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)納稅額=30000×3%×2=1800（元）
1.分?jǐn)偰甓葦?shù)為辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù),。
2.個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入,，無需納入綜合所得進(jìn)行年度匯算清繳。
年度綜合所得稅率表
按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）
打印
關(guān)閉