國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第1號

　　按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號,，以下簡稱1號公告）的規(guī)定,，現(xiàn)將有關(guān)征管事項公告如下：

　　一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的,，季度銷售額未超過30萬元,，下同）的,，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計月銷售額超過10萬元,，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅,。

　　二,、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策,。

　　《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次,，填寫差額后的銷售額。

　　三,、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條所稱的其他個人,，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的,，免征增值稅,。

　　四、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,，適用1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的,，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

　　五,、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,，適用1號公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票,。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票,。

　　六、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票,，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票,，應(yīng)開具對應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票,；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)開具對應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票,，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票,。

　　七、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計月銷售額未超過10萬元的,，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次,，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次,。

　　八、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限,，一經(jīng)選擇,，一個會計年度內(nèi)不得變更。

　　九,、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款,。在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的,，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。

　　十,、小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期,、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅,；其他個人銷售不動產(chǎn),，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

　　十一,、符合《財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）,、1號公告規(guī)定的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用5%加計抵減政策時,，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計抵減政策的聲明》（見附件1）,；符合《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（2019年第87號）、1號公告規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人,，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用10%加計抵減政策時,，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計抵減政策的聲明》（見附件2）。

　　十二,、納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項,，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2019年第31號）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　十三,、納稅人按照1號公告第四條規(guī)定申請辦理抵減或退還已繳納稅款,，如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回,。

　　十四,、本公告自2023年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（2019年第14號）第八條及附件《適用加計抵減政策的聲明》,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（2019年第33號）第一條及附件《適用15%加計抵減政策的聲明》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第一條至第五條,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2022年第6號）第一、二,、三條同時廢止。

　　特此公告,。

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國家稅務(wù)總局

2023年1月9日